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欧宝体育下载app:ST天山:关于对深圳证券交易所2021年年报问询函回复的公告
发布时间:2022-06-04 13:11:10
来源:欧宝体育在线平台 作者:欧宝体育直播

  本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整,没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

  新疆天山畜牧生物工程股份有限公司(以下简称“公司”)于2022年4月27日收到深圳证券交易所创业板公司管理部《关于对新疆天山畜牧生物工程股份有限公司的年报问询函》(创业板年报问询函【2022】第 147 号,以下简称“年报问询函”),现将问询内容回复如下:

  问题一:报告期内,你公司亏损2,730万元,实现营业收入10,798万元,扣除租赁、劳务等与主营业务无关的收入和无商业实质的收入 260万元后仅为10,538万元。从主要产品收入构成看,活畜业务收入6,884万元,毛利率-3.85%,同比下降 9.73个百分点,其中关联交易收入 2,328万元;资产租赁业务收入2,120万元。从季节分布看,公司第四季度实现收入4,700万元,占全年收入的43.53%;2022年一季度实现收入1,251万元。请你公司:

  (一)补充说明活畜业务的具体内容,报告期内毛利率大幅下滑且为负的原因及定价公允性,相关存货金额及计提跌价准备的充分性,关联交易的必要性及定价公允性;并结合活畜业务定价公允性、关联交易必要性等补充说明该业务收入不属于收入扣除项目的合规性。

  活畜业务是本公司主要经营业务内容之一。活畜业务系根据不同销售目的以及活畜不同功能,经过必要的专业采选、一定阶段的专业养殖后,在活畜达到一定健康标准、体重标准、功能性标准并处于有利市场价格条件下对外进行销售的业务。由于活畜的功能性不同,本公司目前活畜业务按照活畜功能性分类,划分为育肥牛、育肥羊养殖和青年母牛(未达到性成熟)养殖,其他活畜业务为子公司宁夏美加农等从事畜牧生产过程中,出售的孕母牛、母犊、公犊等;基于目前公司的生产、技术条件,尚未开展能繁母牛(性成熟)的养殖。

  公司 2021年度育肥牛业务收入 3,272.68万元,占活畜业务收入比例为47.54%。公司育肥牛业务模式及开展情况如下:

  公司通过交易市场或订单式外购用于育肥的架子牛,选购优良架子牛,采用科学方法集中育肥,根据场地条件,季节和气候,市场供给及价格等综合因素,安排生产计划,确定具体批次育肥牛的出栏体重和时间。达到规定标准后将育肥牛销售至与大型屠宰场建立直接联系的育肥牛经纪人,或者中、短期育肥后架子牛销售给育肥养殖企业或者经纪人。主要业务流程如下:

  公司制定采购计划,明确采购规模、时间计划、采购牛只标准、采购单价,一方面由公司自建的专业采购团队从通辽当地大型活牛交易市场,按照采购标准选购优质架子牛,另一方面通过长期合作的架子牛贸易经纪人采购,对方按照质量、价格要求,将符合标准架子牛供给我方,待我方验收合格后进行牛只采购。

  通常选用8~15月龄、体重范围在200-450公斤以内的优质架子牛,要求牛只健康无病,发育正常,体驱长,背腰宽平,后躯发育好,整体结构匀称,肉用性能明显,采食能力强。

  对选购架子牛进行15天的恢复期饲喂、观察、检疫、疾病治疗,然后健胃驱虫,编号分群,入档备查。

  生产优质牛肉的架子牛,育肥周期普遍100-300天之间,包括增长期和肉质改善期,要求按不同育肥的饲养目标、技术要求、饲料配方操作,各项指标均应达到规定的评定标准。采用TMR全混日粮技术工艺,提高生产效率和消化率。

  公司主要以出售活体育肥牛、架子牛实现销售,根据场地条件,季节和气候,市场供给及价格等综合因素,安排生产计划,确定具体批次育肥牛的出栏体重和时间。目前出栏育肥牛买方主要为与大型屠宰场建立直接联系的育肥牛经纪人,育肥牛在公司牧场检验合格并称重后直接销售并转移给买方,此后肉牛运输屠宰、加工等后续环节均由买方负责;此外公司也直接对接大型屠宰场,由公司负责运输,于屠宰场进行称重交付。出栏架子牛买方主要为育肥养殖企业或者经纪人。

  上市起,育肥牛业务一直是公司主营业务。2020年公司制定《新疆天山畜牧生物工程股份有限公司畜牧业务发展规划(2020年-2025年)》,进一步明确育肥业务、育种业务发展规划。2020年5月,公司在通辽设立公司开展肉牛业务,将公司原有育肥业务转移至通辽开展,并增加投入、扩大养殖规模。因育肥牛养殖有一定周期性,2021年出栏育肥牛增加,导致2021年育肥牛业务营业收入增加。

  采购方需要补栏西门塔尔品种青年母牛,公司在西门塔尔牛主要产地的内蒙通辽设有子公司通辽市天山牧业有限责任公司(以下简称“通辽天山牧业”),采购方与通辽天山牧业就采购青年母牛的标准达成共识后,通辽天山牧业聘请有经验的牛经纪到附近交易市场和养牛场购买断奶后符合采购方要求月龄、体型体貌等标准的青年母牛进行调理,在约定的时间并办齐运输生物资产所需要证件后向客户发运牛只。业务流程如下:

  过去的青年母牛交易多为小规模、本地化的交易,交易难度低,多在“牛经纪”的撮合下,采用线下活畜交易市场“一手交钱一手交牛”的方式完成。但随着国家对牛繁育环节的大力扶持,养殖技术和养殖管理水平的提高,资本和行业上下游企业的入局,在扩栏需求旺盛的大背景下,规模化繁育企业的引种需求越来越强烈,青年母牛的大批量跨省份、甚至跨国采购也越来越频繁。根据中国政府采购网的数据,2019年12月至2021年12月期间,通过招标采购母牛的交易约65笔,采购数量约1.5万头,交易金额超过2.7亿;采购主体有政府机构、养殖企业、养殖合作社等,采购牛只有青年母牛(未孕、带犊)、成年能繁母牛(未孕、带犊)。大批量跨区域的采购则需要由具备专业能力和履约能力的企业来完成。

  批量购买青年母牛存在诸多难点:1)牛源来源复杂,母牛大多藏牛于民,大批量从农户采购难度极大。2)牛只品质参差不齐,一方面活畜天然具有非标准化属性,品种差别、杂交代数差别、体型体色不同;另一方面不同农户的饲养水平差别较大,导致牛只在营养状况(过肥或过瘦,过高或过低)、健康状况(是否存在生殖器畸形等非传染性疾病)、防疫状况(是否及时接种疫苗)等方面存在较大差异。3)跨区域采购,采购母牛目的多为扩充本地基础母畜,故大批量采购母牛大概率需要跨区域采购,就涉及属地饲养、调理、防疫、长距离运输等环节。

  根据行业惯例,批量青年母牛交易一般包括几个关键要素:1)繁育企业发出订单或合同(青年母牛一般按只交易,价值较高,断奶后的青年母牛至少在万元以上,没有订单的条件下,受托方自行采购要承担巨大的销售风险);2)交易双方相互信赖关系(国内舍饲和规模养牛业仍处于起步阶段,相关交易缺乏权威的行业标准,没有基本的信赖关系无法达成大额交易,而关联关系可能是建立信赖关系的重要因素);3)销售方具备采购和调理的专业场地、专业能力(采购牛只既要事前明确标准,还要行家里手的专业判断;调理牛只更需要具备经验的养殖和防疫能手);4)交易双方通力合作的通关和应激处理能力(跨省域运输生物资产要求极高,不仅需要双方密切配合办齐所需证件,还需要做好牛只的应激处理和沿途各级检疫部门、保险、新冠疫情防控、运输等部门给予支持,没有专业和协调能力难以完成这些生物资产的特殊运输任务)等。

  其他活畜业务主要是指除青年母牛、育肥牛、育肥羊业务之外的其他活畜业务收入,主要为公司控股子公司宁夏美加农等从事畜牧生产过程中,出售的孕母牛、母犊、公犊等。

  报告期,公司活畜业务毛利为负,同比去年下滑9.73%,主要原因系 2021年育肥牛毛利率下滑转负所致,育肥牛业务毛利下滑影响整体毛利下滑7.33个百分点。公司育肥牛毛利下降原因如下:

  行业上游饲料价格涨跌对育肥牛饲养成本、饲养规模产生影响,进而导致活畜价格的周期性波动。育肥牛的养殖过程分为育肥前期、育肥后期。育肥前期,牛只体重在200-500kg之间,该阶段主要为代偿期、肌肉生长前期;育肥后期,牛只体重在500kg至出栏,该阶段主要为肌肉生长后期和脂肪沉淀期。其饲料结构根据育肥阶段、营养需求的不同而不同。牛只日粮方案的制定需参照肉牛营养需求,结合养殖实际情况,例如育肥阶段、饲喂粗饲料原料的营养成分、干物质含量等。以260公斤架子牛入栏为例,养殖育肥至700公斤出栏,该头牛饲料结构中精料比率由45%-50%逐步增加至70%-72%,日粮蛋白由15%降至12.5%。玉米是能量饲料的主要原料,占比高达65%-85%,豆粕是蛋白饲料的主要原料,占比约20%。

  农业农村部畜牧兽医局监测信息处、全国畜牧总站统计信息处统计数据显示,2021年全国玉米、豆粕价格大幅上涨(详见图3),2021年全国玉米平均价格2.93元/公斤,较2020年上涨26.42%;2021年豆粕平均价格为3.79元/公斤,较2020年上涨10.66%。

  图3:近两年全国玉米和豆粕价格曲线年全国粗饲料价格普遍上涨,通辽地区育肥牛粗饲料主要由青贮、玉米秸秆、稻草等构成。报告期,通辽地区粗饲料价格涨幅在12.3%左右。

  自2020年至2021年6月,前端采购架子牛价格处于高位,而2021年起,育肥牛价格受猪肉价格低迷影响,因替代效应,导致育肥活牛销售价格从之前几年快速增长到目前稳中微降。前端采购价格高,而后端销售价格不如预期,因此市场因素压缩肉牛育肥利润空间。

  根据中国畜牧业协会牛业分会发布的《2022年中国肉牛行情走势分析》等信息显示,由于“2019年末全国补栏节奏放缓”以及“受新冠肺炎疫情突然爆发的影响造成2020年第一季度全国性补栏延误”导致2020年11月份至2021年3月份出现了中国肉牛产业历史上极为罕见的“育肥牛源断档期”,在这个阶段育肥牛的出栏量较少,所以直接传导2021年度的补栏出现错位,“育肥牛源断档期”可出栏的育肥牛较少,同期补栏的空间自然就很小;2021年春节过后“育肥牛源断档期”才正式结束1。该情况进一步促进“架子牛与犊牛”价格的上涨,且与育肥牛出栏价格之间的倒挂愈发明显,协会监测数据显示,到2020年末,国内育肥牛主流价格区间在33~37元/kg,成年架子牛主流价格区间在44~52元/kg,商品公犊牛主流价格区间在56~66元/kg,优质母犊牛的主流价格区间在70~80元/kg,架子牛、犊牛与育肥牛之间的倒挂约5000~6000元/头2。业务上游架子牛价格上涨是2021年育肥牛养殖效益大幅度下降的重要原因之一。

  流迟滞,会对畜牧业生产交易产生不利影响。通常每年的第四季度是育肥牛的销售旺季,而2021年的极端寒冷天气较往年大为提前,导致育肥牛的增重以及出售物流等受到很大影响。2021年11月8日,通辽发布红色暴雪预警,并在此后遭遇暴雪天气,强降雪持续约46小时3。公开信息显示,最深积雪达到68厘米,积雪深度打破近70年的最大纪录,导致4.6万人受灾4。尽管在本次雪灾中,公司因为应对及时,没有发生牛只伤亡事件,但是部分育肥牛只出现掉膘,同时大雪导致的物流交通瘫痪,使得育肥牛的市场价格产生波动。因此,公司在年前出栏的育肥牛毛利受到负面影响。

  公司牛只销售时间区间 对应区间公司育肥牛平均售价(元/公斤) 辽宁省活牛价格网络查询数据 山东省活牛价格网络查询数据

  3 观察者网 2021年11月9日《门都打不开!内蒙古通辽降雪46小时,破1951年以来纪录》

  注:1)因公司育肥牛品质较高,具有一定议价能力,因此,公司育肥牛平均售价高于市场公开数据; 2)受通辽21年末暴雪及灾后交通受阻影响,11-12月公司育肥牛均价略有下跌。

  综上,育肥牛销售价格受活牛收购市场价格、饲料价格等养殖成本等因素影响,加之通辽地区2021年末的暴雪等异常天气等多方面复杂因素的影响,对该业务毛利率产生较大影响。

  定价的基本原则:公司活畜产品定价是公司通过分析牛只采购成本、饲养成本及市场供求状况及对比同行业价格等因素,综合对产品价值进行标定。

  本公司期末存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备。本公司通常按照存货类别分项目计提存货跌价准备,期末,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,存货跌价准备在原已计提的金额内转回。

  存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

  存货金额(万元) 跌价准备(万元) 存货净额(万元) 存货金额(万元) 跌价准备(万元) 存货净额(万元)

  根据《企业会计准则第5号-生物资产》第二十一条规定“企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查,有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因,使消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的,应当按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额,计提生物资产跌价准备或减值准备,并计入当期损益。”《企业会计准则第5号-生物资产》应用指南规定生物资产存在下列情形之一的,通常表明该生物资产发生了减值。1)因遭受火灾、旱灾、水灾、冻灾、台风、冰雹等自然灾害,造成消耗性或生产性生物资产发生实体损坏,影响该资产的进一步生长或生产,从而降低其产生经济利益的能力。2)因遭受病虫害或动物疫病侵袭,造成消耗性或生产性生物资产的市场价格大幅度持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望。3)因消费者偏好改变而使企业消耗性或生产性生物资产收获的农产品的市场需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌。4)因企业所处经营环境,如动植物检验检疫标准等发生重大变化,从而对企业产生不利影响,导致消耗性或生产性生物资产的市场价格逐渐下跌。5)其他足以证明消耗性或生产性生物资产实质上已经发生减值的情形。

  育肥牛销售价格受活牛收购市场价格、饲料价格等养殖成本、牛疫病情况、可替代品种的市场前景等传统因素影响外,还受新冠疫情、国际市场供需关系、国际贸易政策、行业政策导向等多方面复杂因素的影响,育肥牛销售价格在一定区间内波动。

  但2021年全国牛肉价格依然坚挺,牛肉市场价格并未因活牛价格的回落而下跌,一方面是因为国内牛肉市场供需关系依然总体处于“紧平衡”状态,另一方面是牛肉销售商趁消费旺季的到来陆续上调了牛肉的销售价格,出现了“肉涨牛跌”的现象。

  由于全国育肥牛产能下滑导致阶段性的供应紧张,预计2022年国内育肥牛行情将会出现阶段性回暖,价格上涨将会带动肉牛育肥饲养环节经济效益有所回升。因此,我们预计未来育肥牛价格会好转。

  综上所述,因未发生“市场价格大幅度持续下跌、并且在可预见的未来无回升希望”的情形、消费者偏好未发生重大变化,以及无其他足以证明育肥牛、及其他活畜已经发生减值的情形。因此未对活畜计提跌价准备。

  2021年度,公司青年母牛关联交易收入2,328万元,为公司向关联方出售西门塔尔青年母牛。具体如下:

  麦盖提灵峰农牧有限公司 原实际控制人担任法人的公司 销售西门塔尔青年母牛 参照市场定价 400 800

  新疆刀郎阳光农牧科技股份有限公司 原实际控制人担任法人的公司 销售西门塔尔青年母牛 参照市场定价 800 1,528

  公司根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》及《公司章程》等相关规定,履行了相应的董事会、股东大会审批程序。

  新疆刀郎阳光农牧科技股份有限公司(以下简称“刀郎阳光”)位于喀什地区麦盖提县,成立于2018年8月,注册资本7亿元。该公司系国内最大的肉牛良种繁育企业之一,通过产业与扶贫相结合,形成了农区肉牛产业繁育业务标准化、规模化、集约化运营的样板,已总结出适宜向喀什地区,乃至南疆四地州推广复制的肉牛产业化发展的经验与模式。其主营业务为安格斯牛、西门塔尔牛、海福特牛等肉牛繁育业务。截止2021年12月末,刀郎阳光自养7个牛场,合计存栏1.88万头;刀郎庄园托管的莎车牛场、巴楚牛场、麦盖提N39牛场、疏勒牛场、月塘村共计存栏0.83万头,随着刀郎庄园在喀什地区新增托管牛场完工,青年母牛采购需求将进一步释放。

  根据该公司提供的资料,刀郎阳光及其所属公司2020年签署委托购牛协议从宁夏、甘肃等地订购牛只超过五千头,实际采购到场的西门塔尔青年母牛数量不足65%,剩余部分因疫情、牛只质量和健康水平、履约能力等原因解除或变更。2021年,刀郎阳光考虑以往采购西门塔尔青年母牛的质量、履约能力,结合对通辽区域西门塔尔牛改良水平、质量的考察结果,评估通辽天山牧业的运营及履约能力等多种因素,决定给通辽天山牧业购牛订单开展合作。在合同履约过程中,刀郎体系委派肉牛行业专家在通辽地区现场指导牛只采购工作,进一步细化采购标准。通过视频沟通以及专家现场考察等,刀郎方面对通辽天山牧业采购牛只整体较为满意,符合刀郎体系标准。刀郎体系采购牛只分批次于2021年9月、12月按照合同约定方式交割,刀郎体系验收人员对我方提供牛只质量以及健康程度表示满意。经过售后回访,刀郎方面反馈,通辽天山牧业供给牛只改良度好,到场后体况好、应激小、恢复快,履约能力强,效果明显好于其他合作方。

  从采购角度看,刀郎阳光系实施产业扶贫政策向贫困户销售并办理托管而进行采购,批量采购能够规避异地采购牛只需要租赁牛场、聘用经纪、专人饲喂、专业防疫、分栏管理、饲料投入等调理环节的风险。通辽是全国最大的牛交易市场,也是国内西门塔尔牛的最大交易平台,具有较充分的牛只选择余地并适合较大批量采购;此外通辽的西门塔尔牛主要来源于东部地区,基因相对西部较好,因地域与西部相隔远,刀郎阳光从东部引入青年母牛更易于培育出优良品种;刀郎阳光以前年度曾从甘肃、宁夏批量采购西门塔尔牛,但因品种问题养殖繁育效果不理想;通辽阳光牧场具有一定规模,具备养殖条件和养殖能力。公司在当地设立的子公司则通过牛经纪在周边交易市场和养殖场所按标准分批次零星购买,批量销售,降低了销售风险。

  从销售角度看,刀郎阳光定位于繁育板块为主,生产的犊牛用于补栏公司或销售(公牛犊),通过提升存栏规模和销售架子牛实现经营效益。公司通过签订合同的方式向刀郎阳光批量销售合格母牛犊,有效发挥租赁牛场、聘用经纪、专人饲喂、专业防疫、分栏管理、饲料投入等调理环节的优势,在承担资金、时间、人力等投入风险的前提下,获取青年母牛调理环节的购销差价。

  综上,基于公司丰富的产品优势以及刀郎体系集中采购需求,本着信息共享、技术共享、互相监督管理、共同发展进步的原则,公司向刀郎体系销售西门塔尔青年母牛。该项关联交易可以进一步提高公司产品销售,提升公司市场竞争力,有利于双方市场和销售协同效应的发挥。

  详见本回复“问题一 (一)6.5 该关联交易价格公允,实施该业务导致公司未来现金流的风险、时间分布或金额均发生显著变化。”。

  报告期,公司活畜业务主要包括育肥牛和青年母牛、育肥羊及其他活畜业务,其中关联交易收入2,328万元,为公司向关联方灵峰农牧、刀郎阳光销售青年母牛。公司认为青年母牛业务并不属于营业收入扣除项。具体如下:

  公司自2012年上市至今,经营范围一直涵盖种牛、奶牛的养殖、销售业务。其中种牛的养殖、销售业务并未区分种公牛和种母牛,一直以来公司育种业务包括自产冻精、胚胎业务;进口冻精、胚胎业务;青年种母牛推广、销售业务;孕牛推广、销售业务。公司从2014年起即已开展青年母牛的推广、销售业务,截止本报告期末,公司及控制下公司累计向客户供应青年母牛超过4.5万头。

  刀郎阳光是国内最大的肉牛良种繁育企业之一,截止2021年12月,刀郎阳光控制牛只存栏已经达到 2.71万头。刀郎阳光控制的牛只权属关系类型有三种:第一种所有权是刀郎阳光,第二种所有权是政府(该种方式是政府把牛场和牛都托管给刀郎阳光,每年收取固定资产和生物资产带来的收益),第三种所有权是扶贫农户(该种方式是扶贫项目,喀什当地政府牵头,协调银行对农户进行定向贷款,政府负责贴息,刀郎阳光负责牛只的采购和饲养,以托管运营方式实施产业扶贫,带动脱贫人口增强劳动技能并持续增收);经了解,报告期内刀郎阳光采购的两批共1,200头青年母牛的最终所有权均为定向交付扶贫农户。

  经公司考察,刀郎阳光内部决策流程完善;刀郎阳光属于扶贫与产业结合的独立法人经营主体,股东(刀郎阳光约78.6%的股权属于麦盖提县141个村委会,有约9.6%的股权属于新疆自治区)投资资金大部分来自于扶贫资金;公司治理结构完善,在内部经营管理过程中,由政府委派领导和职业经理人共同决策经营事项,报告期内的两笔交易都经过了内部审批。

  公司一直以来致力于从事牛产业相关业务,青年母牛业务也是公司主业之一,公司在该类业务上具备一定的经验和资源积累。青年母牛交易也是牛畜牧产业中不可或缺的一环,且本次关联交易业务有其政策背景,刀郎阳光购买青年母牛是其正常的生产经营业务所需,具有合理的商业目的和商业实质。经过与公司的两次青年母牛业务合作,刀郎阳光对公司提供牛只的质量、公司的履约能力有了更充分的信任,双方增强了互信。未来双方不排除继续加深在青年母牛业务上的合作。

  公司在青年母牛业务上具有完整的投入、加工处理和产出能力。通辽天山牧业专项开展青年母牛业务的牧场(2号牧场)位于内蒙古通辽市科尔沁左翼后旗努古斯台镇努古斯台嘎查努古斯台小组,租赁期限5年,设计存栏能力 1,400头,并且为更好实施青年母牛调理养殖,公司于2021年对该牧场投入改造为42.5万元(基础圈舍改造18.7万元,设备投入23.8万元),2021年度累计出栏牛只1,628头(其中青年母牛1,612头,公牛16头)。据买方反馈,公司售出的青年母牛合格率超过99%,远高于刀郎阳光之前从其他供应商采购牛只的合格率;并且牛只的品相、整装度都较其他供应商好。

  公司多年从事牛的繁育、育肥等相关业务,形成了完整的财务核算、绩效考核制度和方法以及相关的财务管理制度,能够独立计算成本费用以及产生的收入。公司2021年度售出的1,612头青年母牛,总收入为3,104.56万元,其中购牛成本2,579.68万元,养殖成本289.66万元,实现毛利235.21万元。牛只平均在栏天数约70天。

  该项业务对客户和供应商不存在重大依赖。青年母牛的市场需求客观存在,市场需求具备持续增长的趋势。1)从客户角度来讲,虽然刀郎阳光在报告期内是该业务的主要客户,交易金额占比超过75%,但公司和刀郎阳光是战略合作关系,而非单一的重大依赖关系;据了解,刀郎阳光及其所属公司2020年签署委托购牛协议订购牛只超过5,500头,实际从宁夏采购西门塔尔青年母牛692头,从甘肃采购西门塔尔青年母牛2,868头,剩余未履行合同因牛只质量、履约能力等原因解除或变更;而刀郎阳光与我司合作初期便共同确定了高质量的牛只标准,并且该两笔关联交易业务最终售出的牛只质量刀郎阳光也比较满意;因此双方的合作并非公司对刀郎阳光的单一依赖,而是双方的长期战略互信合作。2)从供应商角度来说,公司采用通过牛经纪人采购和直接向养殖场采购相结合的方式,并且在合作过程中公司对供应商也在持续评价和甄别,有多个备用供应商,因此对供应商不存在重大依赖。

  该项业务具备持续性。一方面,新疆地区目前的存栏缺口超两百万,喀什地区牛只存栏的缺口近百万,未来几年有持续引入青年母牛的需求,而刀郎庄园作为喀什地区最大的肉牛良种繁育企业和国有牛业运营平台,其肩负着青年母牛引入的重任,后续会不断有采购需求;经初步沟通,2022年刀郎庄园计划从公司采购2,000头西门塔尔青年母牛,双方也在着手深度战略合作;公司与内蒙古顺鑫鑫源牧业有限公司(以下简称“内蒙古顺鑫”)达成框架协议,2022年内蒙古顺鑫计划从公司采购西门塔尔青年母牛、公牛,双方通过订单方式明确约定单价、数量、月龄、体重等信息,截至本回复日,公司与内蒙古顺鑫牛只交易已按计划履行。另一方面,经调研,新疆华凌牛业集团牛业养殖综合体在叶城(4万头存栏规模)、于田(4万头存栏规模)、策勒(3万头存栏规模)、阿勒泰(2万头养殖规模)、拜城(6万头存栏规模)等地建成,正在从内蒙古赤峰等地采购西门塔尔青年母牛;公司将根据资金规模、养殖能力在做好已有订单的基础上,积极对接其他客户。

  公司在该业务已经有一定规模投入,具备相关经验。同时拥有专业的团队,在牛只甄别筛选、牛只防疫及疾病治疗、牛只应激及营养调理、牛只跨区域运输、牛只交接等方面积累了丰富经验。

  综上:首先,该业务系公司主营业务的重要组成部分;第二,该业务牛源采购地的不同,以及买方需求差异导致的牛品种和验收条件的差异,不改变该业务系公司主营业务的性质,且根据上述数据,业务具有持续性,不属于偶发性、临时性的交易;第三,该业务自2015年至今持续发生,在合并报表范围内不存在本年度以及上一会计年度新增贸易业务;第四,该业务已形成稳定业务模式,预计未来年度亦将持续存在。

  6.5 该关联交易价格公允,实施该业务导致公司未来现金流的风险、时间分布或金额均发生显著变化。

  首先,我司与刀郎阳光体系产生的交易虽然因同一自然人在双方公司任职董事的关联交易,但均采用市场价格定价,价格公允。其一,公司对关联交易定价非常谨慎,定价过程综合参考了公开招标中标价格(下表:克拉玛依西门塔尔牛项目2021年8月中标价格、云南保山龙陵县2021年6月能繁母牛中标价格)、同行业公司交易价格(参考了新疆华凌近期的母牛采购合同价格、呼伦贝尔禾牧阳光近期牛只销售合同价格)、市场询价(通过向昌吉吉缘牧业和武威顶乐牧业进行询价)以及网络公开的活牛交易信息(参考了行业交易信息公众号-养牛那些事儿和行业交易信息公众号-德畜牧养牛联盟两个公开网络信息)。其二,关联交易的定价最终通过了公司董事会以及刀郎阳光管理层的一致认可。其三,刀郎阳光属于141个村委会控股的股份公司,其内部对于关联交易审批也遵守该公司制度和流程。

  云南保山龙陵县能繁母牛采购项目 BSGCZB-2021ZA-003C 8-18月龄、260kg以上的西门塔尔母牛 1.9万元/头,该价格包含运输、保险、检验检疫、饲养等全部费用。

  第二,公司青年母牛业务通过筛选采购优良品种基础母牛,在我方牧场防疫驱虫、应激调理、疾病治疗。待1--3个月的调理和养殖、免疫结束后,根据订单要求,向买方供应采购牛只。公司自牛只零星购入至调理完毕且按照订单要求交割售出的期间,在公司发生采购成本、饲喂成本、养殖涉及的人工成本及固定资产折旧、兽药成本等,并且承担经营风险、牛只死淘风险等。青年母牛引种业务对公司来讲具有完整的投入、养殖、免疫和应激处理过程且从财务角度能够独立计算其成本费用以及所产生的收入;并通过饲养、管理,实现牛只价值的提升和相应的利润回报。

  第三,2018年、2019年我司就与刀郎阳光之村委会股东的资产捐赠方麦盖提恒大扶贫有限公司先后签订过三批次的《进口安格斯母牛采购合同》,合计销售青年种母牛9,812头,收入额16,894.35万元,公司严格依据合同履约,获得对方认可;另一方面,对接刀郎阳光及所属公司采购需求,有利于节约市场拓展和销售费用,提高盈利水平,更有利于维护股民利益。

  综上,公司在青年母牛业务中具有完整的投入、加工处理过程和产出能力,能够独立计算其成本费用以及所产生的收入,具有商业实质且价格公允,实施该业务导致公司未来现金流的风险、时间分布或金额均发生显著变化。

  牛育肥业务属于公司正常生产经营业务,公司自上市起即开展牛育肥业务,已经形成稳定业务模式,业务具备持续性,并非偶发的、临时的。公司对开展育肥业务具有完整的投入、加工处理和产出能力,通辽天山牧业在内蒙古通辽市科尔沁左翼后旗努古斯台镇拥有开展育肥牛养殖生产的专门牧场(3号牧场)、人员、设备。公司该项业务对客户和供应商不存在重大依赖,育肥所需架子牛、饲材料,育肥完成牛只销售等均市场化交易。

  经核查,公司报告期内活畜业务的主要内容为青年母牛、育肥牛、育肥羊、其他活畜;报告期内毛利率大幅下滑且为负主要为育肥牛毛利率受多方面因素影响下滑所致,公司活畜产品定价是综合考虑牛只采购成本、饲养成本及市场供求状况并对比同行业市场价格等多方面因素标定;相关存货期末余额2,032.54万元,资产负债表日,公司按照成本与可变现净值孰低对相关生物资产进行计量,符合企业会计准则的规定;关联交易有利于发挥交易双方优势和协同效应,存在商业合理性和必要性,未发现定价不公允情况;活畜业务定价与可获取的公开市场信息、招标价格以及关联方询价记录等不存在明显差异,关联交易由交易双方基于相互了解在考虑市场供需情况后商定,属于公司正常生产经营业务,形成较稳定的业务模式,具有较完整的投入、加工处理过程和产出能力,能够独立计算成本费用以及所产生的收入;此类业务不属于与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入,不属于收入扣除项目,符合《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定。

  (二)按活畜业务客户列示相关合同关于公司向上游采购定价、存货风险承担、销售定价等方面的约定及其实际情况、主要生产过程、生产周期,补充说明该业务采用总额法确认收入是否符合会计准则的相关规定。

  1. 按照活畜业务客户列示公司向上游采购定价、存货风险承担、销售定价等方面的约定及其实际情况、主要生产过程、生产周期情况

  本公司向客户销售牛只时,所签订的销售合同及订单中未约定向上游采购要求,不涉及与上游采购相关的条款约定。本公司采购牛只均系按照公司经营发展规划自主采购、自主养殖,自采购到饲养到出栏期间的风险全部公司承担。 销售时公司根据牛只采购及饲喂和管理成本,结合当时市场行情、牛只个体不同等经与客户协商一致后确定销售定价。根据销售合同约定,在牛只的控制权转移后确认销售收入。

  公司活畜业务向上游采购主要系公司通过交易市场、经纪人在通辽地区的养殖户(场)、合作社等采购牛只,每次采购量根据实际可在市场中寻找到的符合标准的牛只,分批次采购。实际采购过程中,部分与供应商签订合同,部分采用现款现货交易未签订合同。采购的活畜价格以市场价格定价,市场价格受牛只饲养(饲料)成本、市场供需情况、牛疫病情况、可替代品种的市场前景等多方面因素的影响,导致活畜采购价格在一定区间内产生波动。

  对于牛只采购,公司采取到场称重、标准验收、结算的方式。牛只入栏后,公司对牛只进行免疫、应激处理、养殖管理工作,公司承担入栏到出栏的风险。公司在生产过程中承担采购成本、饲喂成本、养殖涉及的人工成本及固定资产折旧、兽药成本等,并且承担经营风险、牛只死淘风险等。经过公司阶段性养殖,使牛只体重增加、功能性指标达标,增值后对外销售。

  对于牛只销售,公司根据与客户签订的销售合同,以牛只验收合格或者交付为存货风险转移的时点,验收合格或者交付前的存货风险由公司承担,验收合格或交付后的存货风险由客户承担。

  销售合同或订单中明确约定了销售价格,并根据实际情况按头或者重量计价。详见本回复“问题一 (一)3. 公司活畜业务定价公允性”。

  报告期,公司累计在通辽区域采购青年母牛69批次,通过甄选、检疫、免疫、应激处理、养殖管理,优选调理12-18月龄,体重在250-300公斤之间,冻精改良3代及以上的西门塔尔青年母牛,调理及养殖后,分四个批次批量销售给客户,销售数量1,612头,交易金额为3,104.56万元。牛只平均在栏天数约70天。

  报告期,公司按照架子牛体格高大,前躯宽深,后躯宽长,嘴大口裂深,四肢粗壮,间距宽为标准,采购不同月龄的架子牛用以育肥。生产方式及周期主要为:1.采购200-350kg架子牛做短期或中期育肥后销售;2.采购250-350kg架子牛育肥至650-750kg销售。公司根据架子牛市场采购价、饲料价格、育肥牛市场价格、出栏时间等制定并实施育肥计划,选购优良架子牛后,采用科学方法集中育肥,达到规定标准后将育肥牛销售至屠宰企业或育肥牛经纪人。

  报告期,公司通过23批次,采购架子牛进行育肥,达到育肥饲养目标后销售,销售数量1383头,交易金额为3,272.68万元。

  注:公司2021年销售的育肥牛在场养殖周期在7-14个月之间。育肥周期长短跟批次育肥目标、日增重水平、饲料及养殖成本情况、上下游活畜市场价格波动等相关,公司可根据市场行情、盈利水平对育肥周期长短进行灵活调整。

  公司在活畜业务中承担了向客户转让商品的主要责任,并且在转让商品之前承担了商品的存货风险,且公司在与客户签订销售合同时,有权自主决定所交易商品的价格。因此,公司在将商品转让给客户之前能够控制该商品并实施了必要的生产和加工过程。根据《企业会计准则第14号-收入》第三十四条规定,企业在向客户转让商品前能够控制该商品的,该企业为主要责任人,应当按照已收或应收对价总额确认收入。因此,公司活畜业务采用总额法确认收入符合企业会计准则的规定。

  经核查,公司活畜业务客户相关销售合同中未对公司向上游采购定价进行约定,上游采购定价由公司在与供应商的采购合同中单独约定或经公司管理层审批确定;相关销售合同对存货风险承担、销售定价等方面进行了较为明确的约定,主要为:育肥牛销售合同对销售数量、单价(公斤或头)、复磅等进行了明确约定,牛只交付后出现任何问题,甲方概不负责;青年母牛采购合同对标的牛只的品种、月龄、体重、数量、单价(头),以及验收方法及标准、双方的权利和义务等进行了较为明确的约定。相关业务的实际执行情况与合同约定的主要条款相符,公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。主要生产过程包括:青年母牛业务的免疫治疗、应激处理、疾病治疗、饲喂养殖等,育肥牛业务的育肥前的准备和育肥过程。经检查公司以前年度及报告期内相关业务开展情况及其会计处理,相关业务收入按照总额法确认并一贯执行,企业在向客户转让牛只前能够控制该商品,自采购方取得牛只控制权后再转让给客户,企业承担向客户转让牛只的主要责任,在转让牛只之前承担了该商品采购后、饲养过程中及至转让前的存货风险,有权自主决定所交易牛只的价格。该业务采用总额法确认收入符合《企业会计准则》的相关规定。

  (三)补充说明你公司第四季度营业收入大幅增长、占全年收入比例较高的原因及合理性,与以前年度收入的季节性特征是否匹配;第四季度销售的产品名称、金额、对应的客户名称,截至目前的回款情况,并结合2022年第一季度收入环比大幅下降,核实报告期内收入确认是否符合会计准则的相关规定,是否存在突击确认收入或者跨期提前确认收入的情形。

  1.第四季度营业收入大幅增长、占全年收入比例较高的原因及合理性,与以前年度收入的季节性特征是否匹配。

  公司全年主要业务结构没有明显变化,第四季度营业收入增长主要原因系活畜收入、冻精收入增加所致。具体原因如下:

  全年活畜业务占比同比持平,活畜业务在2021年四季度占比较高的原因为青年母牛销售所致。青年母牛业务根据客户订单约定交割条件和时间的不同,导致收入确认时间不同,没有明显的季节性规律,具体原因如下:

  公司第四季度营业收入大幅增长,占全年比例较高的原因是四季度完成了两笔青年母牛批量销售,分别是2021年10月完成的销售给外部客户阿克陶沙枣树农牧养殖有限公司(以下简称“阿克陶”)400头青年母牛实现销售收入749.44万元和2021年12月销售给关联方刀郎阳光800头青年母牛实现销售收入1,528万元。

  根据了解到的行业及市场信息,青年母牛业务是牛产业中细分市场业务组成部分之一,随着国内畜牧业进一步开始规模化养殖后,青年母牛业务从小规模养殖户之间小批量交易逐步转化成大规模养殖企业的大批量采购。我公司在以往年度开展的相关业务,主要是根据客户需求进口贸易大批量采购后经过生产过程后销售给客户,销售中也存在批量销售的情况,如公司2019年青年母牛批量销售合同全部在四季度完成、2020年度青年母牛销售合同主要发生在一、二季度。因此,公司青年母牛销售业务,存在根据客户需求情况批量销售的情况,不存在季节性特征,并非全年均匀发生。

  近几年,国内牛羊肉市场的季节性已经明显弱化,但由于中国农历春节基本都是在第一季度,肉类加工企业需要停工停产,且终端消费市场特别是餐饮业在春节前第四季度为满足自身经营需要会提前备货,所以行业呈现一定的季节性,下半年的销售量往往较上半年更高。

  公司冻精业务收入第四季度收入增加原因为:1)冻精销售中部分为政府采购,通常一季度组织招标采购,年末前根据政府预算情况执行完毕采购计划,因此往年也存在四季度收入高于前三季度均值的情况;2)2021年将育种业务单独成立子公司经营,上半年筹备,7月份开始成立、评估、业务整理等,因此少量冻精收入集中到了四季度。3)西门塔尔牛冻精供不应求,公司积极组织生产,受生产和发货进度影响,导致在四季度有一定集中。

  公司第四季度销售收入4,700.16万元,截止4月30日已回款4,641.97万元,未回款101.36万元。详见下表:

  注:其他收入调整系年末将1-3季度计入其他业务收入的死淘、处置资产调整到资产处置损益等科目。

  公司销售收入确认时均满足《企业会计准则第14号—收入》第四条规定的“企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入”,截止目前四季度销售回款比例达到99%。公司2022年一季度收入大幅下降原因是期间无青年母牛大批销售订单,因此对比2021年四季度减少明显,但同比2021年一季度销售收入增长18%。

  经核查,公司第四季度营业收入大幅增长、占全年收入比例较高的主要原因是活牛和牛冻精销售收入较前3季度增长较大,2021年10月和12月,公司分别对阿克陶沙枣树农牧养殖有限公司和新疆刀郎阳光农牧科技股份有限公司实现青年母牛销售收入749.44万元和1,528万元,占全年活畜收入的33%;2021年第四季度公司实现冻精销售收入658.31万元,占2021年度冻精收入的50%。公司青年母牛销售业务系根据客户的特定需求实现批量销售,未呈现季节性特征;育肥牛市场受农历春节终端消费市场特别是餐饮业提前备货等因素影响,呈现一定的季节性特征,但对第四季度营业收入大幅增长的总体影响有限。冻精业务的客户主要为畜牧兽医局、畜牧工作站、畜牧技术推广站等,采购需求呈现季节性特征,此外,2021年7月育种业务单独成立子公司经营及西门塔尔牛冻精生产和发货进度受影响,导致四季度冻精业务收入有一定集中。报告期第四季度营业收入大幅增长、占全年收入比例较高具有合理性。第四季度实现的销售收入形成的应收账款截至目前已回款比例为98.76%,未回款金额101.36万元。公司2022年第一季度收入环比大幅下降,原因为无青年母牛的大批量销售,但同比2021年一季度销售收入增长18%。经检查与报告期内收入确认相关的资料,收入确认符合企业会计准则的相关规定,未发现存在突击确认收入或者跨期提前确认收入的情形。

  (四)补充说明收入扣除项目与年度报告第22页分产品收入的归属关系,所属分产品收入的扣除情况;分产品收入中资产租赁业务的具体内容。并结合《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定、报告期产生营业收入的各类业务的持续时间、生产经营条件、未来业务开展计划等,逐项列示说明各类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征,营业收入扣除的具体金额及判断依据,以及报告期实现租赁收入2,120万元但仅扣除158万租赁收入的原因及合规性。

  公司年度报告22页收入扣除项目分别是资产租赁扣除157.29万元,其他扣除102.26万元。

  公司主要业务为种牛、奶牛的养殖、销售和进出口;种羊、育肥羊的养殖、销售和进出口;冻精、胚胎的生产、销售和进出口;育肥牛养殖、销售;生鲜牛乳的收购和销售(以上项目凭许可证经营)等。公司多年从事种公牛冻精生产、活畜销售,布局“大肉牛”战略,活畜销售和冻精、牛奶销售是公司的主营业务,具有可持续性、稳定性,不属于偶发性、临时性、无商业实质业务,因此无需扣除。

  第一,该类业务为农牧科技持续性业务:农牧科技成立于2016年,经营范围包括场地租赁服务。从成立起至今,一直从事土地租赁业务,租赁收入占农牧科技营业收入的100%,且农牧科技为更好地完成此类业务,进行了诸多投入如建设灌溉农作物的农用机井,并负责每年机井的维修养护;向当地资源局支付灌溉农作物产生的水资源使用费;为解决农作物用水问题,参与当地政府部门的水坝建设工作;安排工作人员辅导农户种植工作等。与直接出租建筑物及设备显然不同。土地租赁业务主要内容是出租位于昌吉州呼图壁县五工台镇和大丰镇西戈壁境内的农业用地。2020年农牧科技出租土地面积为34,878.00亩,受地下水治理事项影响,公司2021年农牧科技出租土地面积为30,050亩。

  第二、自农牧科技2016年经营租赁业务以来,至2021年末该类业务持续进行:2018年土地租赁收入为2,002.36万元,2019年土地租赁收入为1,924.44万元,2020年土地租赁收入为2,126.53万元,2021年土地租赁收入为1,962.72万元,土地租赁收入较为稳定,不属于偶发性、临时性业务,无商业实质业务。

  除农牧科技资产租赁业务1,962.72万元收入之外,其他资产租赁业务全部进行扣除,扣除项目主要是未形成稳定商业模式,具有偶发性的养殖厂建筑物及设备出租、圈舍建筑物出租。综上,扣除建筑物及设备租赁收入158万元,但未扣除农牧科技资产租赁业务收入合规、合理。

  营业收入-其他中核算内容主要包括材料销售收入5.43万元,劳务收入33万元,其他收入63.62万元。此部分收入存在临时性、非持续性、及未形成稳定商业模式的特点,因此报告期根据营业收入扣除相关事项的规定予以全部扣除,扣除金额102万元。

  经核查,收入扣除项目包括资产租赁收入157.29万元,系养殖厂建筑物及设备、圈舍出租收入,属正常经营之外的其他业务收入;其他收入102.26万元,主要包括材料销售收入5.43万元,劳务收入33万元,其他63.62万元,具有偶发性和临时性。《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项规定,营业收入扣除项包括与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入:与主营业务无关的业务收入是指与上市公司正常经营业务无直接关系,或者虽与正常经营业务相关,但由于其性质特殊、具有偶发性和临时性,影响报表使用者对公司持续经营能力做出正常判断的各项收入;不具备商业实质的收入是指未导致未来现金流发生显著变化等不具有商业合理性的各项交易和事项产生的收入;与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入。除上述2项收入扣除项目外,报告期产生营业收入的活畜、冻精等业务与正常经营业务相关,不属于与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入。结合其持续时间、生产经营条件、未来业务开展计划等情况,未发现存在偶发性、临时性、无商业实质等特征,不作为营业收入扣除项。其中:报告期实现租赁收入2,120万元但仅扣除157.29万元租赁收入,未予扣除的租赁收入1,962.72万元系呼图壁县天山农牧发展科技有限公司土地租赁收入,该公司自2016年成立至今一直从事该业务,并持续进行了一定规模的投入,如:农用机井的建设及维修养护、支付水资源使用费、参与当地水坝建设、提供辅导农户种植服务等,该业务收入占呼图壁县天山农牧发展科技有限公司营业收入的100%,且为持续性业务,相关业务具备商业实质,未作为营业收入扣除项符合《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定。

  1、获取公司与收入确认相关的内部控制制度,关键控制的执行和审批过程文件,了解和评估管理层与收入确认相关的内部控制设计,并测试关键控制执行的有效性;

  2、获取销售台账,查阅公司销售收入明细,了解报告期各类产品的生产销售数量、主要客户情况,分析各年度新老客户对公司收入的贡献程度;获取公司成本核算政策、采购合同、饲草料消耗表等,复核生产成本的归集、分配是否与公司成本核算方法一致;执行分析程序,对营业收入及毛利率等进行分析,了解波动原因;

  3、获取公司主要销售合同,复核管理层与收入确认有关的控制权转移时点等方面的判断是否准确,评价公司收入确认方法是否符合企业会计准则的要求;

  4、获取并复核与收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、出库单、签收单、销售发票、运输单据、银行收款单据等;

  5、获取并查阅公司关联交易相关内部控制制度、对关联交易事项进行决策的董事会会议文件、股东大会会议文件,了解和评估管理层与关联交易相关的内部控制设计,并测试关键控制执行的有效性;

  6、获取有关销售价格的公开市场信息、招标价格以及主要客户(刀郎阳光)2021年部分询价记录,与公司销售价格进行比较,分析是否存在明显差异,复核企业关联交易定价的公允性;

  7、访谈公司管理层,询问公司与客户和供应商目前已达成或处于意向中的交易情况,获取在手合同资料,结合对相关业务生产经营所在场所的实地观察,了解报告期产生营业收入的各类业务的生产经营条件、经营规划,并取得公司对未来业务开展计划的书面说明;

  8、对关联方-刀郎阳光进行穿透调查,取得相关牛只销售后继续委托刀郎阳光托管的合同协议,获取对外销售的牛只交接单(贫困户)、怀孕母牛销售台账,复核企业关联交易线、访谈客户和供应商,了解其与公司开展相关业务的情况,及公司是否对客户、供应商存在重大依赖;

  10、对存货实施监盘程序,检查相关存货的数量、状态,是否出现病疫、残次、损坏、库龄较长等不良状况,关注是否存在减值迹象;

  11、获取公司相关业务采购、生产、销售模式和会计处理的相关资料,了解公司开展相关业务的条件,复核其是否具有完整的投入、加工处理过程和产出能力,独立计算成本费用及所产生的收入,公司是否已有一定规模的投入并具备相关业务经验;

  12、结合对营业收入的检查,关注各类业务是否形成稳定业务模式,是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征;

  13、对于租赁收入,查阅相关租赁合同,并函证及访谈承租人,了解承租目的、租期、租金及支付、未来租赁意向等情况,复核报告期租赁收入扣除的合规性;

  15、获取公司期后序时账、收款凭证、对账单等资料,就资产负债表日前后记录的收入交易,核对相关支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;

  我们认为:对公司收入确认所获取的审计证据充分,公司收入确认符合企业会计准则的相关规定,营业收入扣除符合《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定。

  问题二:报告期内,你公司资产租赁业务、冻精业务分别实现收入 2,120万元、1,312万元,毛利率分别下降5.08个百分点、7.76个百分点;公司来自前五大客户之一“赵德林”的收入为 1,092万元。请你公司补充说明上述业务毛利率下滑的原因及合理性,对“赵德林”的销售内容及回款情况。请会计师说明就公司来自“赵德林”的收入实施的审计程序、获取的审计证据及结论性意见,并就该业务真实性发表明确意见。

  本年资产租赁业务毛利下滑原因是:第一,2020年度出租的建筑物及设备均不满一年,本年度全年出租;第二,本年将部分之前未出租的闲置建筑物及设备出租。因出租建筑物及设备增加、出租期间增加,因此转入的折旧摊销成本增加,但增加的租赁收入无法覆盖增加的折旧摊销成本,因此整体毛利下滑。详见下表

  本年冻精业务毛利率下降7.76个百分点,主要是销售冻精的品类分布变化所致,因高毛利产品销售减少,低毛利产品销售增加。具体原因如下:

  1)销售毛利率较高的性控冻精在2021年度销售量大幅下滑,收入减少89%,性控冻精同比去年毛利额减少254万,影响冻精整体销售毛利下降3.62个百分点。性控冻精2021年度销售量减少原因是公司存货不足,公司前期租赁的生产性控冻精的性控设备租期届满,已经退租,在以前年度生产的存货留存在本期销售完毕之后,无法补充新存货。公司已经于2022年度重新签订性控设备租赁合同,增加性控冻精销售。

  2)报告期,公牛饲草料成本同比增加约10%,导致常规冻精销售毛利率同比下降3.47个百分点,影响冻精整体销售毛利率下降3.51个百分点。本年基本未开展进口冻精业务,影响整体毛利下降0.63个百分点。

  综上,冻精毛利率变动具有合理性,公司未来将针对导致毛利变动的品类分布变化特征加强精细化管理,提高较高毛利产品的销售量,提高整体毛利水平。

  赵德林系育肥牛经纪人,每年交易量超万头。赵德林向公司市场化采购育肥牛,参照市场行情及牛只质量确定交易价格。牛只在公司牧场检验合格并称重后直接销售给赵德林,以出场价进行交付,此后环节均由赵德林自行负责,其向公司采购育肥牛后一般销往区外屠宰场及交易市场等。赵德林与天山生物及下属公司不存在关联关系。

  公司2021年度分两批共销售413头育肥牛给客户赵德林,销售收入1,092万元。其中5月销售323头,销售金额867.5万元,10月销售90头,销售金额224.22万元,付款和牛只出库同时,无账期,年末无欠款。

  时间 销售明细 销售数量(头) 销售金额(万元) 收入确认金额(万元) 已回款金额(万元) 回款时间

  (3)获取并查阅与来自赵德林的收入确认相关的合同审批申请流程、牛只出售申请流程等内部控制资料;

  (4)检查公司与赵德林签订的销售合同中与商品控制权转移相关的条款,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定;

  (6)检查与来自赵德林的收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、出库单、过磅单、银行回单、收款收据等;

  (7)针对销售收款情况,获取相关银行账户的对账单,通过对银行流水记录进行比对,核对付款方名称与销售客户的名称是否一致,付款金额、日期等与账面记录是否相符,测试回款记录的准确性;

  (9)检查与收入相关的牛只销售台账、饲草料消耗记录、牛只档案等资料,评估相关牛只采购、生产、销售的线)对相关记账凭证进行检查,评价与该收入有关的会计处理是否正确。

  管理层关于该交易的情况介绍、主营业务收入和应收账款明细、公司与赵德林签订的育肥牛销售合同、与来自赵德林的收入相关的合同审批流程和牛只出售申请流程的审批记录、牛只出库单、过磅单、银行回单、收款收据、银行对账单、对赵德林的访谈记录、销售额及应收账款余额函证、牛只销售台账、饲草料消耗记录、牛只档案等。

  3、基于我们所实施的审计程序和获取的审计证据,公司2021年度来自“赵德林”的收入1,092万元,该业务具有线日,你公司收到《行政处罚决定书》。公司因证券虚假陈述纠纷被股民起诉,部分诉讼案件于2022年2至3月首次开庭,截至审计报告日尚未判决。请你公司补充说明收到应诉通知书、传票的时间、涉诉金额,报告期末计提预计负债金额、计提依据及其充分性。请会计师核查并发表明确意见。

  2021年4月8日,公司收到中国证券监督管理委员会新疆监管局下发的《行政处罚决定书》(【2021】2号),针对重大资产重组完成后天山生物的涉嫌信息披露违法行为,责令天山生物改正,给予警告,并处以30万元罚款。因公司收到中国证监会下发的《行政处罚决定书》,黄晓丽、江丽、李宗敏、楼向东、麦樱培、宋铁柱、谭宪华、吴泽昊、赵光统、刘希存、李文才等股民向乌鲁木齐市中院提起投资者赔偿诉讼,要求公司赔偿经济损失。公司于2021年11月17日、2021年12月4日、2021年12月6日、2022年2月16日陆续收到关于股民诉讼案件民事起诉状、传票等相关文件,原告诉讼请求涉及赔偿金额合计178.87万元。

  公司分别于2022年1月30日、2022年2月10日、2022年2月16日、2022年2月22日收到开庭传票,该案分别于2022年2月23-25日、2022年3月7-8日开庭。截至目前,尚未判决。2021年度该股民诉讼案件导致公司经济利益流出的可能性较低,是否构成企业承担的现时义务及该义务的金额能否可靠计量无法确定,相关或有事项尚不满足预计负债的确认条件,因而未在财务报表中确认相关预计负债。

  我们对与股民诉讼案件相关的上述事项进行了核查,获取起诉状、应诉通知书、法院传票等相关法律文书、访谈负责相关案件的律师、了解类似案件的诉讼情况及处理结果。与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。公司与股民诉讼案件相关的或有事项未满足上述条件,因此未确认预计负债。按照企业会计准则的相关规定,在财务报表附注中披露了与股民诉讼案件有关的或有负债信息。

  问题四:报告期末,你公司未办妥产权证书的固定资产账面价值 6,100万元,主要是通过土地承包经营权取得用地,相关建筑物无法取得房产权证。请你公司补充说明土地承包经营权的使用期限,相关固定资产折旧计提依据,如存在到期无法续期而搬迁的风险请说明对公司生产经营的影响。

  阿什里种公牛站、牛场等 4,139.53 该固定资产所处土地属于农业设施用地,共计825.7亩,到期时间为2041年11月10日,土地使用权证号为昌市国用(2011)第20110632号、昌市国用(2011)第20110633号、昌市国用(2011)第20110634号。主要用于畜牧养殖,符合《自然资源部、农业农村部关于设施农业用地管理有关问题的通知》(自然资规〔2019〕4号)关于农业设施用地使用规定。根据《昌吉市国有土地使用权租赁合同》到期后可申请续期。

  宁夏青铜峡牛场 1,353.08 该固定资产涉及土地承包经营权,土地租期为30年,到期时间为2043年11月。主要用于牛养殖,其建设用地符合“青国土资农备(2016)36号”规定,由于该土地是通过土地承包经营权取得的用地,相关圈舍无法取得房产权证。

  农牧科技公司建筑物 551.64 该固定资产所处土地涉及的土地承包经营权期限为50年,到期时间为2046年2月,主要系用于农作物设备存放等,其用地符合符合《自然资源部、农业农村部关于设施农业用地管理有关问题的通知》(自然资规〔2019〕4号)规定。由于该土地是通过土地承包经营权取得的农业设施用地,相关资产无法取得房产权证。

  本公司相关建筑物按照取得时的实际成本进行初始计量。1)阿什里种公牛站、牛场等建筑物均系自建取得,初始成本按照建设成本计量,包括建造期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建造工程达到预定可使用状态时转入固定资产计提折旧。2)宁夏青铜峡牛场均系自建取得,相关初始成本计量方式同阿什里种公牛站、牛场等建筑物。3)农牧科技公司建筑物包括投资者初始投入和自建取得,其中投资者初始投资建筑物的折旧计量成本按照投资评估作价为依据。自建部分按照建设成本计量。4)昌吉安格斯牛业建筑物包括投资者初始投入和自建取得,其中投资者初始投资建筑物的折旧计量成本按照投资评估作价为依据。自建部分按照建设成本计量。

  本公司采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧,终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备的情况下,按固定资产类别、预

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